國家稅務(wù)總局制定了《納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)予公布，自2016年5月1日起施行。

特別公告。

國家稅務(wù)總局

2016 年 3 月 31 日

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法

第一條 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面開展營業(yè)稅改增值稅改革試點的通知》（財稅〔2016〕36號），制定本辦法。以及現(xiàn)行的增值稅條例。

第二條納稅人取得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，適用本辦法。

本辦法所稱取得的房地產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受入股、自建、清償債務(wù)等多種形式取得的房地產(chǎn)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不適用本辦法。

第三條 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，應(yīng)當按照下列規(guī)定繳納增值稅：

（一）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)（自建除外）可以選擇適用簡易計稅方法計稅，扣除取得的總價款和非價款費用以不動產(chǎn)原購買價或取得不動產(chǎn)時計價后的余額為銷售額，按5%的征收率計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān)按照上述計稅方法，向代理機構(gòu)所在地國家稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）一般納稅人在2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓自建房地產(chǎn)的，可選擇適用簡易計稅方法計稅，所得總價及非價費用為銷售額，且征收的5% 應(yīng)納稅額按上述計稅方法計算，納稅人應(yīng)先向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款，并向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。機構(gòu)所在地的主管國家稅務(wù)機關(guān)。

（三） 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)（自建除外），選擇適用一般計稅方法計稅的，取得的總價款和非價款費用為納稅人應(yīng)在取得的全部價款和價外費用中扣除該不動產(chǎn)的原購買價款或取得時的余額，并按規(guī)定向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。不動產(chǎn)所在地按5%的預(yù)征稅率征收，由當?shù)貒叶悇?wù)主管部門申報納稅。

（四）一般納稅人在2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓自建房地產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的總價款和非價款費用作為銷售額計算應(yīng)繳稅款 納稅義務(wù)人應(yīng)按取得的全部價款和非價款費用，按預(yù)征收稅率5%，向房地產(chǎn)所在地主管地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，并向機構(gòu)所在地國家稅務(wù)主管部門申報納稅。

（五）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)（自建除外），適用一般計稅方法，取得的總價款和非價款費用作為銷售納稅人按5%的預(yù)征稅率向不動產(chǎn)所在地主管地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，扣除不動產(chǎn)原購置價款后的余額或取得不動產(chǎn)時的全部價款和加價費用中的價格。納稅申報。

（六） 2016年5月1日以后轉(zhuǎn)讓自建房地產(chǎn)的一般納稅人，適用一般計稅方法，取得的總價款和非價款費用作為銷售額計算應(yīng)納稅額. 納稅人應(yīng)取得該不動產(chǎn)的全部價款和非價款費用，按5%的預(yù)征稅率預(yù)繳不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)向機構(gòu)所在地國家稅務(wù)主管部門申報。

第四條 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)某發(fā)票翻譯模板，除轉(zhuǎn)讓個人購買的房屋外，還應(yīng)當按照下列規(guī)定繳納增值稅：

（一）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的（不含自建）房地產(chǎn)，扣除該房地產(chǎn)的原購買價或取得時的價款后所得的總價和加價費用房地產(chǎn)的銷售額為銷售額，按5%計算應(yīng)納稅額。

（二）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓自建房地產(chǎn)，以取得的價款和價外費用全部作為銷售額，按5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

其他個人以外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當按照本條規(guī)定的計稅方法，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，并在所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。該機構(gòu)所在的地方；其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法繳納不動產(chǎn)的，由地方主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第五條 個人轉(zhuǎn)讓所購房屋，應(yīng)當按照下列規(guī)定繳納增值稅：

（一）個人轉(zhuǎn)讓其購買的房屋并按有關(guān)規(guī)定足額繳納增值稅的，將全部取得的價款和價外費用作為銷售額，按5%的征收率計算應(yīng)納稅額.

（二）個人轉(zhuǎn)讓其購買的房屋并按有關(guān)規(guī)定繳納增值稅的，以扣除房屋購買價款后的總價和價外費用作為銷售額，征收率按5%的稅率計算稅額。

個體工商戶應(yīng)當按照本條規(guī)定的計稅方法，向房屋所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，并向房屋所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。機構(gòu)所在地；其他個人應(yīng)當按照本條規(guī)定的計稅方法，向房屋所在地的地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第六條 非個人納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，應(yīng)當區(qū)分下列情形向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款：

（一）如果以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得的全價和加價費作為計算預(yù)繳稅款的依據(jù)銷售不動產(chǎn)某發(fā)票翻譯模板，計算公式為：

預(yù)繳稅款=所有價款及加價費用÷（1+5%）×5%

（二） 以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得的總價和加價費用扣除該房地產(chǎn)的原購買價或取得該房地產(chǎn)時的價款后的余額為依據(jù)計算預(yù)繳稅，計算公式為：

預(yù)交稅金=（全部價款及加價費用-房地產(chǎn)的原購買價或購置時的價款）÷（1+5%）×5%

第七條 其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)時，應(yīng)當按照本辦法第六條規(guī)定的計算方法計算應(yīng)納稅額，并向不動產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 .

第八條 納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和非價格費用中扣除不動產(chǎn)原購買價款或者不動產(chǎn)取得時的價款的，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定的合法有效證件。國家稅務(wù)總局。否則，不允許扣除。

以上證書是指：

（一）稅務(wù)部門監(jiān)管的發(fā)票。

（二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、債權(quán)公證書。

（三）國家稅務(wù)總局要求的其他憑證。

第九條 納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所在地的不動產(chǎn)主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中扣除。

納稅人以預(yù)繳稅款抵扣應(yīng)納稅額，納稅憑證作為合法有效的憑證。

第十條小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可以向所在地不動產(chǎn)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

第十一條納稅人將取得的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人的，不得代為開具或者申請開具增值稅專用發(fā)票。

第十二條 納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，依照本辦法規(guī)定，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，但不得預(yù)繳超過自預(yù)繳稅款到期之日起6個月內(nèi)，按機構(gòu)所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)《中華人民共和國稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定辦理。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定處理。

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