行走的審計(jì)王陪你改天

01

康德新活動(dòng)

還記得去年轟動(dòng)一時(shí)的康德信事件嗎？上市公司賬戶上的122億資金“錯(cuò)失”，令人唏噓。賬戶中有資金，但無(wú)法支付或轉(zhuǎn)賬。資金的用途是什么？

我們可以看到康德鑫在其2018年年報(bào)中披露的內(nèi)容：

康德信違規(guī)與大股東康德投資集團(tuán)、北京銀行西單支行簽訂《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》，造成上市公司與控股股東在資金管理和使用上的混亂，開通為控股股東占用上市公司資本開辟道路。方便之門。

去年這個(gè)事件發(fā)生的時(shí)候，我們做了一個(gè)簡(jiǎn)單的分析，有興趣的可以戳一下。今天，我們以“北京銀行”為主角，聊聊財(cái)政部新發(fā)布的指導(dǎo)函內(nèi)容和銀行詢價(jià)函的格式。看看對(duì)我們以后的工作有什么啟示。

02

北京銀行的作用

如果還有朋友對(duì)康德信和北京銀行的大戲還不是很清楚，我們?cè)俸?jiǎn)單回顧一下。

2014年銀行詢證函翻譯模板，康德集團(tuán)與北京銀行西單分行簽署《現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)合作協(xié)議》，某管理康德集團(tuán)控股子公司在北京銀行開立的銀行賬戶，匯總子公司賬戶資金根據(jù)實(shí)時(shí)協(xié)議。在康德集團(tuán)北京西單支行3258賬戶中，康德信及其合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍內(nèi)的3家子公司的4個(gè)銀行賬戶實(shí)時(shí)匯總至康德集團(tuán)。但根據(jù)2018年年報(bào)，康德信在北京銀行的賬戶余額實(shí)際余額為101.17元，但北京銀行提供的銀行對(duì)賬單并未顯示母公司之間的自動(dòng)存轉(zhuǎn)和兒童帳戶。

因此，上述122.1億元，雖然反映在康德新的聲明中，但實(shí)際上已經(jīng)落入了“大股東”的手中。后康德信股東以“現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)合作”為由起訴北京銀行，《協(xié)議》不符合上市公司管理制度及其他相關(guān)法律規(guī)定銀行詢證函翻譯模板，被訴協(xié)議無(wú)效，需提供現(xiàn)金管理協(xié)議去取出。

雖然北京銀行在康德信事件中并沒有直接觸犯法律法規(guī)，完全可以“我不知道，我也是無(wú)辜的”，但明眼人都知道，北京銀行知道后果這些事情，卻巧妙地利用系統(tǒng)的缺陷，讓事情做得“出色”合規(guī)。北京銀行沒問(wèn)題的可能性很大，因?yàn)楝F(xiàn)金管理協(xié)議在實(shí)踐中確實(shí)是一項(xiàng)非常廣泛的業(yè)務(wù)。

更不用說(shuō)銀行和其他利益相關(guān)者背后的交易了。讓我們來(lái)看看修訂后的函件工作指引和制度的變化，以避免類似事件發(fā)生。

03

修補(bǔ)

如何從已經(jīng)發(fā)生的事件中找出漏洞、修補(bǔ)法律，是政策方需要思考和做的事情。8月10日，財(cái)政部、銀保監(jiān)會(huì)印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行往來(lái)函件的通知》。詳情請(qǐng)參考今天推送的第一篇文章。通知中，*關(guān)鍵的幾句話如下：

一、 高度重視銀行信函和回信工作

對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，銀行信函一直是重中之重。但對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，情況并非如此。不是銀行沒有具體的業(yè)務(wù)流程來(lái)做佐證，而是銀行規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多。同一家銀行的不同領(lǐng)域往往處理方式不同，他們無(wú)法溝通如何溝通。此次財(cái)政部、銀保監(jiān)會(huì)要求高度重視銀行信函工作。相信以后銀行信函的交流溝通難度會(huì)小一些。

二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照操作指引提供資金池等創(chuàng)新業(yè)務(wù)相關(guān)信息

這里要求金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照要求提供資金池等創(chuàng)新業(yè)務(wù)信息。眾所周知，隨著銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，銀行為了吸引客戶，推出了許多“金融創(chuàng)新”業(yè)務(wù)。其中一些創(chuàng)新業(yè)務(wù)可能在資產(chǎn)負(fù)債表外。當(dāng)前的銀行驗(yàn)證信格式無(wú)法覆蓋它，因此只需在此處進(jìn)行。出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，要求銀行主動(dòng)核查和披露創(chuàng)新業(yè)務(wù)。

說(shuō)起來(lái)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在與銀行的溝通中確實(shí)遇到了很多問(wèn)題。例如，銀行不寫某些內(nèi)容給會(huì)計(jì)師，這意味著他們不能通過(guò)信函驗(yàn)證，必須寫內(nèi)容才能通過(guò)信函驗(yàn)證；有的銀行說(shuō)只能通過(guò)信函驗(yàn)證余額信息，其他信息無(wú)法通過(guò)信函驗(yàn)證；將來(lái)，我們可以接受。這把“上方劍”，在證詞上遇到問(wèn)題時(shí)，與銀行溝通，妥善處理。

三、 有效提升回復(fù)服務(wù)質(zhì)量和效率

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到符合規(guī)定的詢問(wèn)函之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將答復(fù)函直接回復(fù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或按規(guī)定送達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

*后有一個(gè)明確的時(shí)間規(guī)定。近日，有一家公司的銀行問(wèn)詢函，7月初寄出，8月底回來(lái)。被催過(guò)無(wú)數(shù)次，因?yàn)榭蛻艚?jīng)理出差；內(nèi)容太多沒時(shí)間查等等。這些理由不能作為日后的借口。生意就是生意，該做的事情就必須做。如果沒有做到，應(yīng)該有合理合理的反饋。

我們來(lái)看看財(cái)政部根據(jù)上述文件發(fā)布的具體指引。詳見關(guān)于印發(fā)《銀行信函、函件、回函操作指引》的通知。

《指南》具體說(shuō)了什么？主要對(duì)銀行驗(yàn)證函的方式、費(fèi)用、控制等作出了具體規(guī)定，繼而發(fā)布了銀行驗(yàn)證函的新格式。有福的孩子，如果沒有人教你如何填寫銀行的確認(rèn)信，你可以先看看這份權(quán)威指南。該指南包含對(duì)確認(rèn)函中每個(gè)項(xiàng)目的解釋和函件的標(biāo)準(zhǔn)化。詳細(xì)要求，仔細(xì)閱讀，會(huì)有收獲。當(dāng)然，也歡迎有興趣的朋友喜歡。如果需求量大，可以說(shuō)說(shuō)銀行詢價(jià)信，怎么填，常見錯(cuò)誤。

今天，我們就來(lái)看看銀行確認(rèn)函的新格式，以及有哪些變化。

這是通用的，也就是第一家銀行的存款處。需要說(shuō)明是否屬于資金池業(yè)務(wù)中的一個(gè)賬戶。銀行也有責(zé)任仔細(xì)檢查這些信息。

如果有基金池業(yè)務(wù)，《指引》還專門針對(duì)基金池業(yè)務(wù)制作了附表，并附上了相應(yīng)的基金池信函案例。附表如下：

這里需要注意的是，截至函證基準(zhǔn)日的撥付或撥付資金余額需要填入當(dāng)期發(fā)生的凈額，而不是純額。你可以仔細(xì)閱讀所附的案例，還是很清楚的。

04

總結(jié)

除了規(guī)范和完善原有的核查制度外，主要變化在于對(duì)資金池業(yè)務(wù)的核查。顯然，正是去年的康德新事件，讓政策方發(fā)現(xiàn)了這里的漏洞，所以及時(shí)進(jìn)行了修補(bǔ)。

政策和法律也在這個(gè)過(guò)程中逐步完善。有些人為此付出了慘痛的代價(jià)，我們此刻幸運(yùn)的應(yīng)該“以史為鑒”，做好每一步。前路并不平坦。

*后，希望這篇文章對(duì)你有所幫助。