發(fā)票備注漏了幾個字，票務(wù)公司賠了20萬；如果漏開發(fā)票備注，公司直接損失近百萬！不要忽略發(fā)票備注欄！

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不要任性銷售不動產(chǎn)某發(fā)票翻譯模板，不要隨便填寫備注欄！

發(fā)票備注欄要寫，不想寫可以留下嗎？

案例一：發(fā)票備注少幾個字，票務(wù)公司虧20萬元！

朋友打電話給我，一開口就感嘆：真倒霉，我們公司被稅務(wù)局查了，發(fā)現(xiàn)普通增值稅發(fā)票不符合規(guī)定，說不準開應(yīng)在稅前扣除。

我說：如果你不允許稅前扣除，那就增加它。發(fā)票不合規(guī)不是因為你的會計審核不認真。

她大聲辯解：我為什么不認真？我在網(wǎng)上查了真?zhèn)危榱诵彰~戶，查了付款，沒有一個錯誤。

我說：這很奇怪。既然發(fā)票沒有錯誤，為什么檢驗員不允許稅前扣除呢？你可以跟他們講道理。

她喊道：票上寫的內(nèi)容是正確的，只有一分。備注欄是空白的，沒有應(yīng)該寫的內(nèi)容，所以檢查員說不能扣。

我說：哦，原來如此，你當時怎么不查備注欄呢。

她說：我以為這句話的意思就是想寫多少就寫多少，不想寫就不用寫。幾年前的檢查中，沒有人說備注欄一定要寫。

我說：哎，你老眼光看新問題！增值稅改革后，在備注欄中規(guī)定了多項強制性條件。你應(yīng)該努力學習，不要兩次掉進同一個坑里。

溫馨提示：發(fā)票備注欄不是隨便寫，不想寫就不要寫！作為會計師，你必須特別注意你錯過的小事和大事！

案例二：發(fā)票備注欄少了幾個字，100萬的進項稅不能抵扣！

案例：某企業(yè)在稅務(wù)局對企業(yè)進行檢查時，被指出獲得的大量特價票不符合要求。

其中提到，2017年990萬元的租金是作為專用發(fā)票取得的，增值稅一般應(yīng)稅稅率為11%。由于出租人的會計師開具發(fā)票時過于粗心，在發(fā)票備注欄中省略了房產(chǎn)地址，導致其公司98.11萬元的進項稅無法抵扣！

從今天開始，備注欄不得隨意。大家一定要注意！符合條件但未按要求填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票將不能作為有效的稅收憑證！

為了幫助您及時止損，以下知識很重要，記得收藏哦~隨時檢查自己！

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從今天開始，備注欄必須這樣填寫

一、增值稅發(fā)票備注欄匯總

內(nèi)容太多記不??？不急，接下來我會一一解釋！

二、自己發(fā)行

情況一：運輸服務(wù)開具發(fā)票需備注

《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫停使用增值稅專用發(fā)票辦理貨物運輸有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）規(guī)定，一般增值稅納稅人提供貨物運輸服務(wù)及使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票在開具發(fā)票時應(yīng)在發(fā)票備注欄中填寫起運地、到達地、車輛編號、貨物信息。如果內(nèi)容很大，可以附上單獨的列表。其中，鐵路運輸企業(yè)委托的印花稅信息可填寫在發(fā)票備注欄中。

情況二：鐵路運輸公司委托的印花稅信息需備注

國家稅務(wù)總局2015年第99號公告規(guī)定，鐵路運輸企業(yè)代征印花稅的信息可以填寫在發(fā)票備注欄。

情況三：提供施工服務(wù)需備注開具發(fā)票

國家稅務(wù)總局2016年第23號公告規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)時，應(yīng)當自行或者代稅務(wù)機關(guān)開具增值稅發(fā)票，并注明縣（市、區(qū)）名稱和項目發(fā)票備注欄內(nèi)發(fā)生建筑服務(wù)的地方。姓名。

其中，在異地提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局開具增值稅專用發(fā)票。備注欄內(nèi)容除服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）及項目名稱外，還應(yīng)打印“YD”。

情況四：買賣房地產(chǎn)發(fā)票須注明

國家稅務(wù)總局2016年第23號公告規(guī)定，銷售房地產(chǎn)的，納稅人自行或者代稅務(wù)機關(guān)開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)當填寫房地產(chǎn)名稱和編號。房屋產(chǎn)權(quán)證（如無房產(chǎn)證可不填），在“單位”欄填寫面積單位，并在備注欄注明該房產(chǎn)的詳細地址。

出租房地產(chǎn)的，納稅人自行或代稅務(wù)機關(guān)開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄中注明該房地產(chǎn)的詳細地址。國家稅務(wù)機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票上應(yīng)自動打印“YD”字樣備注欄。

情況五：差價開票功能開出的發(fā)票必須有備注

輸入含稅銷售額（或含稅評估金額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“不含稅”字樣。稅收行為是混合的。

比如勞務(wù)派遣公司（同保障服務(wù)）、經(jīng)紀代理服務(wù)（同人力資源外包服務(wù)）選擇計算差額，通過差額開具發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票必須有“稅”字樣。差異”在備注欄是合規(guī)發(fā)票。

情況六：充值卡業(yè)務(wù)開票需備注

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅改革試點管理若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）同一納稅人，賣家收到銷售卡方結(jié)算銷售付款時，應(yīng)向卡銷售商開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄中注明“收到預付卡結(jié)算付款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)布。

多用途卡商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄中注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具特殊發(fā)票。增值稅發(fā)票。在預付卡業(yè)務(wù)中，*終賣家在收到銷售款后開具發(fā)票時，必須在發(fā)票備注欄中注明“已收到預付卡結(jié)算款”，只能開具普通增值稅發(fā)票。

情況七：保險公司代收車船稅開具發(fā)票需備注

國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅代征增值稅發(fā)票問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第51號）規(guī)定，保險機構(gòu)代扣車船稅代征車船稅和開征增值稅。開具稅務(wù)發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明車船稅征收信息。具體包括：保險單號、納稅期限（以月為單位）、征收車船稅金額、滯納金金額、總金額等。

情況八：互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)必須代領(lǐng)開具增值稅專用發(fā)票，代為開具增值稅專用發(fā)票。必須要備注

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函[2017]579號）規(guī)定：

三、 開具專用發(fā)票 貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可按照《運輸業(yè)小規(guī)模納稅人管理辦法》辦理開具增值稅專用發(fā)票”（國家稅務(wù)總局2017年第55號公告，以下簡稱《管理辦法》），就近向國家稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票，或委托試點企業(yè)按下列規(guī)定開具專用發(fā)票：...

（三)試點企業(yè)使用自己的專用發(fā)票開具系統(tǒng)開具3%的專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員納稅人姓名和某社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號）或組織機構(gòu)代碼）。

情況九：由廠家辦理退稅的出口貨物開具發(fā)票時需備注

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退（免）稅的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號）第六條規(guī)定，自2017年11月1日起，企業(yè)負責退稅的出口貨物，按照出口貨物的離岸價和適用的增值稅稅率計算銷項稅額，增值稅按規(guī)定申報和繳納。稅務(wù)專用發(fā)票（以下簡稱退稅專用發(fā)票）作為綜合服務(wù)企業(yè)退稅的憑證。

如果出口貨物的FOB價格以人民幣以外的貨幣結(jié)算，人民幣的兌換率可以是銷售發(fā)生當日或當月1日的人民幣匯率中間價。退稅專用發(fā)票的“金額”欄必須按照出口貨物的FOB價格折算成人民幣填寫。

溫馨提示：新增“退稅專用”增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)需在綜合服務(wù)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄中注明“退稅專用”。用作綜合服務(wù)企業(yè)代為辦理退稅的憑證，不能作為增值稅抵扣憑證。以出口貨物的離岸價格和適用的增值稅稅率計算銷項稅額，按規(guī)定申報繳納增值稅?！?增值稅專用發(fā)票的管理也有利于退稅管理。

三、稅務(wù)機關(guān)代開

（一)在備注欄中注明納稅人姓名和納稅人識別號；

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機關(guān)開具增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[2004]153號）應(yīng)按下列要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項目。“備注”欄為增值稅納稅人名稱和納稅人識別號。

（二)稅務(wù)機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人）開具增值稅發(fā)票時

發(fā)票備注欄自動打印“YD”字樣；

（三)稅務(wù)機關(guān)為納稅人開具建筑勞務(wù)發(fā)票時

發(fā)票備注欄應(yīng)注明發(fā)生建筑服務(wù)的縣（市、區(qū)）名稱及工程名稱；

（四)稅務(wù)機關(guān)為個人保險代理人代收增值稅發(fā)票時

備注欄應(yīng)注明“個人保險代理人代收開”字樣；

（五)當稅務(wù)機關(guān)為銷售或租賃房地產(chǎn)開具發(fā)票時

在備注欄中填寫出售或出租房地產(chǎn)的納稅人名稱、納稅人識別號（或組織機構(gòu)代碼）、房地產(chǎn)詳細地址；按核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅價格，備注欄填寫“核定計稅價格，含稅實際成交金額×” ××元”；

（六)代表發(fā)行變更稅收

差額通過系統(tǒng)的稅務(wù)開票功能輸入含稅銷售額（或含稅評估額）和抵扣額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣;

（七)稅務(wù)機關(guān)在為其他個人開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票備注欄

加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章。

依據(jù)：稅總貨字[2017]127號（增值稅發(fā)票開具指引）

提示：上述備注欄中應(yīng)填寫的信息也是取得發(fā)票的納稅人需要審核的內(nèi)容。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條的規(guī)定，納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)。，對于房地產(chǎn)，取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)機關(guān)有關(guān)規(guī)定的，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

1、 增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條，納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅抵扣憑證不符合法律法規(guī)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定或者國務(wù)院稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)規(guī)定，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

2、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十二條銷售不動產(chǎn)某發(fā)票翻譯模板，企業(yè)取得私印、偽造、涂改、作廢、開具當事人非法取得、虛開、亂填不符合規(guī)定的發(fā)票，以及其他不符合國家法律、法規(guī)等規(guī)定的對外憑證，不得作為稅前抵扣憑證。

3、土地增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅改革后土地增值稅管理若干規(guī)定的公告》第五條規(guī)定（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號），增值稅改革后，土地增值稅納稅人領(lǐng)取建筑安裝業(yè)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當遵守《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管工作的公告》。國家稅務(wù)總局《全面實施營業(yè)稅改增值稅試點工作》（2016年第23號公告），在發(fā)票備注欄中注明縣（市、區(qū)）及工程名稱，否則不計入土地增值稅抵扣工程金額。

罰則：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)當按照以下要求開具（一）物品齊全，與實際交易一致...

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，并處一萬元以下罰款可能會征收人民幣；違法所得沒收：（一） 不開具發(fā)票，或不按規(guī)定的時限、順序、欄目單批開具發(fā)票，或開具發(fā)票的沒有加蓋特殊印章。

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