財(cái)政部銀監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行信函和批復(fù)的通知

財(cái)會(huì)[2016]13號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），各銀監(jiān)局，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行，和外資銀行：

銀行信函驗(yàn)證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的核心程序之一。銀行回應(yīng)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤和舞弊非常重要。為進(jìn)一步規(guī)范我行信函核查和回函工作，確保審計(jì)工作質(zhì)量，維護(hù)金融市場(chǎng)秩序，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、 高度重視銀行信函工作

銀行的核銷工作是金融服務(wù)的內(nèi)部組成部分，也關(guān)系到金融安全的維護(hù)和保障。優(yōu)質(zhì)高效的銀行核查響應(yīng)工作，有利于鞏固市場(chǎng)主體會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融秩序，有利于政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村銀行（以下統(tǒng)稱銀行）加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。

隨著金融服務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)與銀行之間的資金往來(lái)形式復(fù)雜多樣，原有的詢價(jià)函格式無(wú)法涵蓋新的業(yè)務(wù)情況。此外，還存在部分銀行對(duì)回函工作重視不夠、回函不完整、不及時(shí)等問(wèn)題，損害了銀行回函作為審計(jì)證據(jù)的可靠性，容易引發(fā)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

各銀行要從完善內(nèi)部管理、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任等方面充分認(rèn)識(shí)銀行信函的重要性，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，高度重視并做好銀行信函的應(yīng)對(duì)工作。 .

二、規(guī)范銀行信函證明和回復(fù)工作

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的需要，從本通知所附銀行詢價(jià)函格式中選擇適當(dāng)?shù)你y行詢價(jià)函，并確保函件完整、規(guī)范、有效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行確認(rèn)函和回復(fù)函中所列信息嚴(yán)格保密，僅用于審計(jì)（驗(yàn)資）目的銀行詢證函翻譯模板，并按照?qǐng)?zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求形成業(yè)務(wù)工作底稿。

各銀行要嚴(yán)格規(guī)范銀行信函工作。原則上各銀行應(yīng)在被審計(jì)單位簽署的銀行詢價(jià)函原件上確認(rèn)、填寫相關(guān)資料并簽字；如不回復(fù)原詢價(jià)函，則使用銀行系統(tǒng)自動(dòng)生成的相關(guān)報(bào)告并簽字作為答復(fù)，詢價(jià)函中所列事項(xiàng)均予以答復(fù)。銀行應(yīng)對(duì)回復(fù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。銀行應(yīng)在收到詢價(jià)函之日起10個(gè)工作日內(nèi)，按照詢價(jià)函寄送的會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址，將答復(fù)函直接發(fā)送至?xí)?jì)師事務(wù)所。

三、嚴(yán)格的銀行信函內(nèi)控

為有效防范虛假銀行信函帶來(lái)的操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，銀行應(yīng)從以下幾個(gè)方面建立健全銀行信函內(nèi)部控制，確保其有效運(yùn)行：

（一）明確回復(fù)的工作流程，建立相應(yīng)的授權(quán)機(jī)制和制衡機(jī)制銀行詢證函翻譯模板，實(shí)現(xiàn)不兼容的職責(zé)分離；

（二）規(guī)范查詢回信章節(jié)使用管理制度，明確回信章節(jié)使用；

（三）核對(duì)詢價(jià)函蓋章，確認(rèn)與預(yù)留印章一致后，方可進(jìn)行回復(fù)服務(wù)；

（四）詢價(jià)函回復(fù)人員應(yīng)注意核實(shí)詢價(jià)函的內(nèi)容和格式，并保留相關(guān)回復(fù)函的副本或圖像文件。不符合項(xiàng)按要求在函件中列出；

（五）加強(qiáng)回函審核控制，即信函處理人員根據(jù)原始業(yè)務(wù)記錄填寫原始業(yè)務(wù)記錄，經(jīng)主管授權(quán)后在回函上簽字并加蓋有效印章審查;

（六） 建立完整的響應(yīng)操作記錄，應(yīng)反映處理過(guò)程和主管審核、簽字等內(nèi)控程序；

（七）將響應(yīng)工作納入銀行內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)控檢查范圍，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和響應(yīng)的投訴建立缺陷整改、責(zé)任認(rèn)定和問(wèn)責(zé)機(jī)制；